خيارات الأسهم كيف يتم فرض الضرائب عليهم

خيارات الأسهم كيف يتم فرض الضرائب عليهم
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن أمكن) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

التكنولوجيا المبتدئة محاربة خطة مجلس الشيوخ لتغيير الطريقة التي تخضع للضريبة خيارات الأسهم.
وقد وصف الجمهوريون في مجلس الشيوخ فاتورتهم الضريبية بأنها صديقة للأعمال، ولكن الشركات الناشئة المبتدئة، بما في ذلك هيبيرلوب وان، إيربنب، أوبر و فيميو، تدخن على حكم من شأنه أن يحدث تغييرا كبيرا في كيفية فرض الضرائب على خيارات الأسهم.
ومن بين الأدوات الرئيسية للشركات المبتدئة لاجتذاب الموظفين، تخضع خيارات الأسهم حاليا للضريبة عند صرفها. وسيصدر قانون الضرائب الجمهوري في مجلس الشيوخ، الذي كشف النقاب عنه الأسبوع الماضي، ضرائب على الخيارات في تاريخ استحقاقها، أي عندما يسمح للموظف بالبدء صرف لهم في.
الفرق مهم لأن الموظفين غالبا ما يلتزمون بخياراتهم، ونأمل أن ترتفع قيمة هذه الخيارات مع نمو الشركة. وبموجب التغيير المقترح، قد يواجه الموظفون فواتير ضريبية كبيرة قبل أن يدركوا الدخل من صرف الأموال في خيارات الأسهم لدفعها.
ومن شأن هذا التغيير أن ينتج حوالي 13.4 مليار دولار في الإيرادات الضريبية الفيدرالية الإضافية على مدى العقد المقبل، وفقا لتحليل اللجنة المشتركة للكونغرس المعنية بالضرائب.
وكان قانون الضرائب في مجلس النواب حكم مماثل ولكن إزالته في الأسبوع الماضي. ويهدف كلا المشروعين أيضا خيارات الأسهم بطريقة أخرى.
وسوف تزيل الثغرات التي تسمح للشركات المتداولة علنا ​​بخصم تكلفة خيارات الأسهم وغيرها من التعويضات القائمة على الأداء لكبار المسؤولين التنفيذيين.
ويحد قانون الضرائب الآن من خصم المرتبات والتعويضات الأخرى لكل موظف تنفيذي إلى مليون دولار. ولكن الثغرة تسمح للشركات بتجاوز هذا الحد للدفع القائم على الأداء.
وقد تم توجيه اللوم الى الحكم الذى كان قائما منذ التسعينيات للمساعدة فى زيادة الارتفاع الحاد فى التعويضات التنفيذية للشركات المتداولة فى البورصة. ومن شأن القضاء عليه أن ينتج حوالي 10 بلايين دولار من الإيرادات الضريبية الاتحادية الإضافية على مدى 10 سنوات.
لكن التغيير المقترح من قبل مجلس الشيوخ حول كيفية فرض ضرائب على خيارات الأسهم سوف يضر بالشركات المبتدئة بشكل خاص، مما أدى إلى تدفق المعارضة من شركات التكنولوجيا والمستثمرين.
وقالت رسالة من "إنجين"، وهي مجموعة مناصرة للشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا، أرسلت يوم الثلاثاء إلى مجلس الشيوخ "إن هذا التحول سيكون له عواقب سلبية عميقة على الشركات الناشئة عن التكنولوجيا من خلال أمور منها تقويض قدرتها على التنافس مع كبار شاغليها" رئيس لجنة المالية أورين G. هاتش (R-أوتاه).
وقالت الرسالة التى وقعتها حوالى 540 شركة تقنية ومديرين تنفيذيين وراأسمال مغامرين معظمهم من كاليفورنيا "ان الشركات المبتدئة لا تملك القدرة على المنافسة مع شركات اكبر اعتمادا على التعويضات النقدية".
"إن قدرة البدء على إصدار خيارات الأسهم مستويات الملعب من خلال إعطاء الموظفين المحتملين شيئا فريدا: القدرة على المشاركة في مكافآت الشركة وكذلك مخاطرها والمشاركة في الاتجاه الصعودي لمشروع جديد ومثير"، وقال الرسالة .
الوطنية فينشر كابيتال أسن. على تويتر "انها تعمل بجد على الغاء الحكم" من مشروع قانون مجلس الشيوخ الذي تدرسه لجنة هاتش هذا الاسبوع.
وقال فريد ويلسون الرأسمالي المغامر ان تغيير خيار الاسهم "له انعكاسات عميقة على اولئك الذين يعملون فى شركات التكنولوجيا وانعكاسات عميقة بنفس القدر على القدرة التنافسية لقطاع التكنولوجيا الامريكى".
يقول ويلسون في مقالة مدونة: "ما سيعنيه هذا هو كل شهر، عندما تكون تعويضات رأس المال الخاص بك منخفضة قليلا، فإنك ستدين بالضرائب عليها، على الرغم من أنك لا تستطيع أن تفعل أي شيء مع هذا التعويض من العدالة".
"لا يمكنك قضاء ذلك، لا يمكنك حفظه، لا يمكنك استثماره. لأنه لم يكن لديك حتى الآن "، وقال.
وسلط النزاع الضوء على صعوبة سن تشريعات ضريبية رئيسية حيث أن الشركات ومجموعات المصالح كثيرا ما تتعثر على التغييرات التي تستهدفها، مثل فقدان الإعفاءات الضريبية.
وكان هناك تغيير مماثل في ضريبة الأسهم والخيارات في النسخة الأصلية من مشروع قانون الضرائب الجمهوري. الا انه تم الغاء الحكم فى الاسبوع الماضى عندما وافقت لجنة الطرق والوسائل فى مجلس النواب على تعديل مع العديد من التغييرات التى قدمها رئيس اللجنة، كيفين برادى / ركساس /.
ومن المقرر ان يصدر هاتش نسخة معدلة من مشروع قانون الضرائب الجمهوري في مجلس الشيوخ يوم الثلاثاء.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.
يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.
لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.
ما هو الخيار الأسهم الموظف؟
وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).
وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).
وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.
تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.
للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.
على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.
يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.
فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.
بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):
والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.
وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:
والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.
اعتبارات أخرى.
وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.
يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.
الحد الأدنى.
من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.
ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

كيف يتم تقييد الأسهم المقيدة و رسوس.
تعويض الموظفين هو الإنفاق الرئيسي لمعظم الشركات. وبالتالي، تجد العديد من الشركات أن من الأسهل دفع جزء على الأقل من تعويضات موظفيها في شكل مخزون. هذا النوع من التعويض له ميزتان: فهو يقلل من مبلغ التعويض النقدي الذي يجب أن يدفعه أصحاب العمل، كما أنه يشكل حافزا لإنتاجية الموظفين. هناك أنواع كثيرة من تعويض الأسهم، ولكل منها مجموعة خاصة بها من القواعد واللوائح. ويواجه المدراء التنفيذيون الذين يتلقون خيارات الأسهم مجموعة خاصة من القواعد التي تقيد الظروف التي يمارسون فيها ويبيعونها. سوف تدرس هذه المقالة طبيعة الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة (رسوس) وكيفية فرض ضرائب عليها.
ما هي الأسهم المقيدة؟
الأسهم المقيدة هي، بحكم تعريفها، الأسهم التي تم منحها لسلطة تنفيذية غير قابلة للتحويل وتخضع للمصادرة بموجب شروط معينة، مثل إنهاء الخدمة أو عدم الوفاء بمعايير أداء الشركات أو الأداء الشخصي. ويصبح المخزون المقيد متاحا عموما للمتلقي بموجب جدول استحقاق متدرج يستمر لعدة سنوات.
وعلى الرغم من وجود بعض الاستثناءات، فإن معظم الأسهم المقيدة تمنح للمديرين التنفيذيين الذين يعتبرون لديهم معرفة "داخلية" بمؤسسة ما، مما يجعلها خاضعة لأنظمة التداول من الداخل بموجب القاعدة 144 من قانون الإجراءات التنفيذية. ويمكن أن يؤدي عدم الالتزام بهذه اللوائح أيضا إلى مصادرة. يمتلك المساهمون المقيدون حقوق التصويت، مثل أي نوع آخر من المساهمين. وأصبحت منح الأسهم المقيدة أكثر شعبية منذ أواسط العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عندما طلب من الشركات أن تكلف منح خيارات الأسهم.
ما هي وحدات الأسهم المقيدة؟
وتشبه وحدات رسو خيارات الأسهم المقيدة من الناحية النظرية، ولكنها تختلف في بعض الجوانب الرئيسية. تمثل رسو وعدا غير مضمون من قبل صاحب العمل لمنح عدد محدد من أسهم الأسهم للموظف عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. وتسمح بعض أنواع الخطط بدفع مبالغ نقدية بدلا من المخزون، ولكن هذا النوع من الخطط هو أقلية. وتنص معظم الخطط على عدم إصدار الأسهم الفعلية للسهم حتى يتم الوفاء بالعهود الأساسية.
ولذلك، لا يمكن تسليم أسهم الأسهم إلا بعد استيفاء شروط الاستحقاق والمصادرة وإصدارها. تسمح بعض خطط رسو للموظف أن يقرر ضمن حدود معينة بالضبط عندما يرغب في الحصول على الأسهم، والتي يمكن أن تساعد في التخطيط الضريبي. ومع ذلك، خلافا للمساهمين المقيدين المعياريين، فإن المشاركين في رسو ليس لديهم حقوق التصويت على الأسهم خلال فترة الاستحقاق، لأنه لم يتم إصدار أي مخزون بالفعل. تحدد قواعد كل خطة ما إذا كان أصحاب رسو يحصلون على مكافئات أرباح.
كيف يتم فرض ضرائب على الأسهم المقيدة؟
وتخضع الأسهم المقيدة ووحدات رسو للضريبة بشكل مختلف عن الأنواع الأخرى من خيارات الأسهم، مثل خطط شراء أسهم الموظفين النظامية أو غير النظامية (إسبس). وعادة ما يكون لهذه الخطط عواقب ضريبية في تاريخ ممارسة أو بيع، في حين أن الأسهم المقيدة عادة تصبح خاضعة للضريبة عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. بالنسبة لخطط الأسهم المقيدة، يجب احتساب كامل قيمة الأسهم المكتسبة كدخل عادي في سنة الاستحقاق.
ويحدد المبلغ الذي يجب الإعلان عنه بطرح الشراء الأصلي أو سعر ممارسة السهم (الذي قد يكون صفرا) من القيمة السوقية العادلة للسهم اعتبارا من التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستحق بالكامل. يجب اإلبالغ عن الفرق من قبل املساهم كدخل عادي. ولكن إذا لم يقم المساهم ببيع السهم عند استحقاقه وبيعه في وقت الحق، فإن أي فرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ االستحقاق يتم إدراجه كأرباح أو خسائر رأسمالية.
المادة 83 (ب) الانتخابات.
ويسمح لمساهمي الأسهم المقيدة بالإبلاغ عن القيمة السوقية العادلة لأسهمهم كدخل عادي في تاريخ منحهم بدلا من أن يصبحوا مستحقين إذا رغبوا في ذلك. ويمكن لهذه الانتخابات أن تقلل إلى حد كبير من مقدار الضرائب التي تدفع على الخطة، لأن سعر السهم في وقت المنح كثيرا ما يكون أقل بكثير مما كان عليه وقت الاستحقاق. ولذلك، يبدأ علاج المكاسب الرأسمالية في وقت المنح وليس عند الاستحقاق. يمكن أن يكون هذا النوع من االنتخابات مفيدا بشكل خاص عندما تكون فترات زمنية أطول بين تاريخ منح األسهم وعند استحقاقها) خمس سنوات أو أكثر (.
جون وفرانك كلاهما مسؤولين تنفيذيين رئيسيين في شركة كبيرة. ويحصل كل منهما على منح نقدية مقيدة قدرها 000 10 سهم مقابل صفر دولار. يتم تداول أسهم الشركة بسعر 20 دولار للسهم في تاريخ المنح. يقرر جون الإعلان عن الأسهم عند الاستحقاق بينما ينتخب فرانك للعلاج 83 (ب). لذلك، يعلن جون لا شيء في سنة المنحة بينما فرانك يجب أن تبلغ 200،000 $ كدخل عادي. بعد خمس سنوات، في التاريخ يصبح المخزون مكتسبة بالكامل، يتداول السهم بسعر 90 دولار للسهم الواحد. سيتعين على جون أن يبلغ عن مبلغ 900،000 دولار من رصيد أسهمه كدخل عادي في سنة الاستحقاق، في حين أن فرانك لا يقدم أي شيء إلا إذا كان يبيع أسهمه، والتي ستكون مؤهلة للحصول على علاج أرباح رأس المال. لذلك، يدفع فرانك معدل أقل على معظم حصيلة الأسهم، في حين يجب على جون دفع أعلى معدل ممكن على كامل مبلغ المكاسب المحققة خلال فترة الاستحقاق.
لسوء الحظ، هناك خطر كبير من المصادرة المرتبطة بالمادة 83 (ب) الانتخابات التي تذهب إلى أبعد من المخاطر المصادرة القياسية الكامنة في جميع خطط الأسهم المقيدة. إذا كان فرانك يجب أن يغادر الشركة قبل أن تصبح الخطة مخولة، وقال انه سوف يتخلى عن جميع الحقوق في رصيد الرصيد بأكمله، على الرغم من أنه أعلن 200،000 $ من الأسهم الممنوحة له كدخل. ولن يكون قادرا على استرداد الضرائب التي دفعها نتيجة انتخابه. كما تتطلب بعض الخطط من الموظف دفع جزء على الأقل من الأسهم في تاريخ المنح، ويمكن الإبلاغ عن هذا المبلغ كخسارة رأسمالية في ظل هذه الظروف.
الضرائب على وحدات رسو.
والضرائب على وحدات رسو أبسط قليلا من خطط الأسهم المقيدة القياسية. ونظرا لعدم وجود مخزون فعلي صادر عن المنحة، لا يسمح بالمادة 83 (ب) للانتخاب. وهذا يعني أن هناك تاريخ واحد فقط في حياة الخطة التي يمكن أن تعلن قيمة الأسهم. وسوف يساوي المبلغ المبلغ عنه القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الاستحقاق، وهو أيضا تاريخ التسليم في هذه الحالة. ولذلك، فإن قيمة السهم يتم تسجيلها كدخل عادي في السنة التي يصبح فيها السهم مستحق.
الخط السفلي.
هناك العديد من الأنواع المختلفة من الأسهم المقيدة، وقواعد الضرائب والمصادرة المرتبطة بها يمكن أن تكون معقدة للغاية. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة في هذا الموضوع ولا ينبغي أن تفسر على أنها المشورة الضريبية. لمزيد من المعلومات، استشر المستشار المالي الخاص بك.

التكنولوجيا المبتدئة محاربة خطة مجلس الشيوخ لتغيير الطريقة التي تخضع للضريبة خيارات الأسهم.
وقد وصف الجمهوريون في مجلس الشيوخ فاتورتهم الضريبية بأنها صديقة للأعمال، ولكن الشركات الناشئة المبتدئة، بما في ذلك هيبيرلوب وان، إيربنب، أوبر و فيميو، تدخن على حكم من شأنه أن يحدث تغييرا كبيرا في كيفية فرض الضرائب على خيارات الأسهم.
ومن بين الأدوات الرئيسية للشركات المبتدئة لاجتذاب الموظفين، تخضع خيارات الأسهم حاليا للضريبة عند صرفها. وسيصدر قانون الضرائب الجمهوري في مجلس الشيوخ، الذي كشف النقاب عنه في الأسبوع الماضي، ضرائب على الخيارات في تاريخ استحقاقها، أي عندما يسمح للموظف بالبدء صرف لهم في.
الفرق مهم لأن الموظفين غالبا ما يلتزمون بخياراتهم، ونأمل أن ترتفع قيمة هذه الخيارات مع نمو الشركة. وبموجب التغيير المقترح، قد يواجه الموظفون فواتير ضريبية كبيرة قبل أن يدركوا الدخل من صرف الأموال في خيارات الأسهم لدفعها.
ومن شأن هذا التغيير أن ينتج حوالي 13.4 مليار دولار في الإيرادات الضريبية الفيدرالية الإضافية على مدى العقد المقبل، وفقا لتحليل اللجنة المشتركة للكونغرس المعنية بالضرائب.
وكان قانون الضرائب في مجلس النواب حكم مماثل ولكن إزالته في الأسبوع الماضي. ويهدف كلا المشروعين أيضا خيارات الأسهم بطريقة أخرى.
وسوف تزيل الثغرات التي تسمح للشركات المتداولة علنا ​​بخصم تكلفة خيارات الأسهم وغيرها من التعويضات القائمة على الأداء لكبار المسؤولين التنفيذيين.
ويحد قانون الضرائب الآن من خصم المرتبات والتعويضات الأخرى لكل موظف تنفيذي إلى مليون دولار. ولكن الثغرة تسمح للشركات بتجاوز هذا الحد للدفع القائم على الأداء.
وقد تم توجيه اللوم الى الحكم الذى كان قائما منذ التسعينيات للمساعدة فى زيادة الارتفاع الحاد فى التعويضات التنفيذية للشركات المتداولة فى البورصة. ومن شأن القضاء عليه أن ينتج حوالي 10 بلايين دولار من الإيرادات الضريبية الاتحادية الإضافية على مدى 10 سنوات.
لكن التغيير المقترح من قبل مجلس الشيوخ حول كيفية فرض ضرائب على خيارات الأسهم سوف يضر بالشركات المبتدئة بشكل خاص، مما أدى إلى تدفق المعارضة من شركات التكنولوجيا والمستثمرين.
وقالت رسالة من "إنجين"، وهي مجموعة مناصرة للشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا، أرسلت يوم الثلاثاء إلى مجلس الشيوخ "إن هذا التحول سيكون له عواقب سلبية عميقة على الشركات الناشئة عن التكنولوجيا من خلال أمور منها تقويض قدرتها على التنافس مع كبار شاغليها" رئيس لجنة المالية أورين G. هاتش (R-أوتاه).
وقالت الرسالة التى وقعتها حوالى 540 شركة تقنية ومديرين تنفيذيين وراأسمال مغامرين معظمهم من كاليفورنيا "ان الشركات المبتدئة لا تملك القدرة على المنافسة مع شركات اكبر اعتمادا على التعويضات النقدية".
"إن قدرة البدء على إصدار خيارات الأسهم مستويات الملعب من خلال إعطاء الموظفين المحتملين شيئا فريدا: القدرة على المشاركة في مكافآت الشركة وكذلك مخاطرها والمشاركة في الاتجاه الصعودي لمشروع جديد ومثير"، وقال الرسالة .
الوطنية فينشر كابيتال أسن. على تويتر "انها تعمل بجد على الغاء الحكم" من مشروع قانون مجلس الشيوخ الذي تدرسه لجنة هاتش هذا الاسبوع.
وقال فريد ويلسون الرأسمالي المغامر ان تغيير خيار الاسهم "له انعكاسات عميقة على اولئك الذين يعملون فى شركات التكنولوجيا وانعكاسات عميقة بنفس القدر على القدرة التنافسية لقطاع التكنولوجيا الامريكى".
يقول ويلسون في مقالة مدونة: "ما سيعنيه هذا هو كل شهر، عندما تكون تعويضات رأس المال الخاص بك منخفضة قليلا، فإنك ستدين بالضرائب عليها، على الرغم من أنك لا تستطيع أن تفعل أي شيء مع هذا التعويض من العدالة".
"لا يمكنك قضاء ذلك، لا يمكنك حفظه، لا يمكنك استثماره. لأنه لم يكن لديك حتى الآن "، وقال.
وسلط النزاع الضوء على صعوبة سن تشريعات ضريبية رئيسية حيث أن الشركات ومجموعات المصالح كثيرا ما تتعثر على التغييرات التي تستهدفها، مثل فقدان الإعفاءات الضريبية.
وكان هناك تغيير مماثل في ضريبة الأسهم والخيارات في النسخة الأصلية من مشروع قانون الضرائب الجمهوري. الا انه تم الغاء الحكم فى الاسبوع الماضى عندما وافقت لجنة الطرق والوسائل فى مجلس النواب على تعديل مع العديد من التغييرات التى قدمها رئيس اللجنة، كيفين برادى / ركساس /.
ومن المقرر ان يصدر هاتش نسخة معدلة من مشروع قانون الضرائب الجمهوري في مجلس الشيوخ يوم الثلاثاء.